มูลนิธิสวิตเซอร์แลนด์ 2026: ทุน การจดทะเบียน ภาษี

ข้อมูลกฎหมายและการบริหารตรวจสอบ ณ วันที่ 18 ตุลาคม 2026 เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ

1. ก่อนจัดตั้ง ต้องเข้าใจก่อนว่ามูลนิธิคืออะไร

มูลนิธิในสวิตเซอร์แลนด์ไม่ใช่บริษัทที่มีผู้ถือหุ้น และไม่ใช่บัญชีธนาคารส่วนตัวของผู้ก่อตั้ง มูลนิธิเป็นนิติบุคคลอิสระที่มีทรัพย์สินของตนเอง โดยผู้ก่อตั้งนำทรัพย์สินไปจัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ และคณะกรรมการมูลนิธิบริหารทรัพย์สินเหล่านั้นให้เป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับ บทบัญญัติหลักอยู่ในประมวลกฎหมายแพ่งสวิตเซอร์แลนด์ มาตรา 80 ถึง 89c

คำว่า มูลนิธิเอกชน มูลนิธิครอบครัว และ มูลนิธิทั่วไปหรือสาธารณประโยชน์ มักถูกใช้ร่วมกัน แต่มีความหมายต่างกัน ในสวิตเซอร์แลนด์ไม่มีรูปแบบทางกฎหมายแยกต่างหากที่เรียกว่า “มูลนิธิเอกชน” ซึ่งเปิดให้จ่ายเงินเลี้ยงดูสมาชิกครอบครัวได้อย่างอิสระโดยไม่มีเงื่อนไข มูลนิธิทั่วไปอาจดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนบุคคลที่ชอบด้วยกฎหมาย ขณะที่มูลนิธิครอบครัวต้องปฏิบัติตามมาตรา 335 ของประมวลกฎหมายแพ่ง มูลนิธิที่มุ่งสาธารณประโยชน์อาจขอการยกเว้นภาษีได้ หากหน่วยงานภาษียอมรับเงื่อนไขครบถ้วน

ดังนั้น ผู้ก่อตั้งต้องเริ่มจากคำถามว่าใครจะได้รับประโยชน์ มูลนิธิจะใช้ทรัพย์สินเพื่ออะไร และกฎหมายอนุญาตการจ่ายเงินประเภทใดบ้าง

2. มูลนิธิแต่ละประเภททำอะไรได้บ้าง

มูลนิธิทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์เอกชน ซึ่งไม่ได้รับยกเว้นภาษี สามารถถือหุ้น อสังหาริมทรัพย์ หลักทรัพย์ และสนับสนุนโครงการหรือสถาบันที่มีวัตถุประสงค์ชัดเจนและถูกต้องตามกฎหมายได้ แต่ต้องไม่ใช้โครงสร้างนี้เพื่อหลีกเลี่ยงข้อจำกัดเรื่องการเลี้ยงดูครอบครัว โดยปกติหน่วยงานกำกับดูแลมูลนิธิระดับสหพันธรัฐ ระดับรัฐ หรือระดับภูมิภาคจะกำกับดูแลตามขอบเขตการดำเนินงาน

มูลนิธิครอบครัว ตามมาตรา 335 สามารถสนับสนุนค่าเล่าเรียน การศึกษาวิชาชีพ การเริ่มต้นประกอบอาชีพ การตั้งตัวในชีวิต และการช่วยเหลือสมาชิกครอบครัวที่มีความจำเป็น รวมถึงวัตถุประสงค์อื่นที่ใกล้เคียงกันตามที่กฎหมายรับรอง มูลนิธิสามารถลงทุนเพื่อสร้างรายได้สำหรับภารกิจเหล่านี้ แต่ไม่สามารถจ่ายเงินรายเดือนให้ทายาททุกคนโดยไม่มีเหตุที่กฎหมายอนุญาต แม้รัฐสภาจะผลักดันการแก้ไขกฎหมาย แต่ ณ เดือนตุลาคม 2026 ข้อจำกัดดังกล่าวยังมีผล

มูลนิธิสาธารณประโยชน์ อาจสนับสนุนงานวิจัย การศึกษา ศิลปวัฒนธรรม สาธารณสุข สิ่งแวดล้อม และความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม สามารถให้ทุนหรือดำเนินโครงการเองได้ การถือหุ้นหรือประกอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางอย่างอาจทำได้เมื่อสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ อย่างไรก็ตาม การดำเนินธุรกิจอาจกระทบสิทธิยกเว้นภาษี การใช้คำว่าไม่แสวงหากำไรไม่ได้หมายความว่าจะได้รับการยกเว้นภาษีโดยอัตโนมัติ

3. ใครก่อตั้งได้ และต้องมีเงินทุนเท่าใด

บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ทั้งชาวสวิสและชาวต่างชาติ สามารถเป็นผู้ก่อตั้งได้ ผู้ก่อตั้งต้องมีสิทธิโอนทรัพย์สิน ระบุวัตถุประสงค์ที่ชอบด้วยกฎหมาย และจัดระบบบริหารที่ใช้งานได้จริง การตั้งมูลนิธิไม่ได้ทำให้ผู้ก่อตั้งได้รับสิทธิพำนักในประเทศโดยอัตโนมัติ

กฎหมายสวิสไม่ได้กำหนดทุนขั้นต่ำ CHF 50,000 สำหรับมูลนิธิทุกแห่งเหมือนกัน แต่กำหนดให้มีทรัพย์สินเพียงพอต่อวัตถุประสงค์ที่วางไว้ ตามแนวปฏิบัติของหน่วยงานกำกับดูแลมูลนิธิของรัฐบาลกลาง หรือ ASF/ESA มูลนิธิที่อยู่ภายใต้การกำกับของหน่วยงานนี้โดยทั่วไปควรมีเงินสดสุทธิเริ่มแรกไม่น้อยกว่า CHF 50,000 ในบัญชีธนาคารสวิตเซอร์แลนด์ที่เปิดในนามมูลนิธิ ข้อกำหนดเชิงปฏิบัตินี้ไม่ใช่ทุนขั้นต่ำที่กฎหมายบัญญัติสำหรับมูลนิธิครอบครัวทุกแห่ง

ทรัพย์สินตั้งต้นอาจเป็นเงินสด หุ้น พันธบัตร อสังหาริมทรัพย์ หรือหุ้นในบริษัท โดยต้องพิจารณาการประเมินมูลค่า การโอนกรรมสิทธิ์ และข้อจำกัดต่าง ๆ เมื่อทรัพย์สินโอนเข้ามูลนิธิแล้ว ทรัพย์สินนั้นไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนตัวของผู้ก่อตั้งอีกต่อไป เงินทุนเริ่มแรกกับค่าใช้จ่ายรายปีเป็นคนละเรื่องกัน

4. เอกสารจัดตั้งและคณะกรรมการมูลนิธิ

การจัดตั้งโดยทั่วไปต้องใช้นิติกรรมในรูปแบบ เอกสารรับรองโดยโนตารี หรือการกำหนดตามพินัยกรรมที่มีผลตามกฎหมาย ข้อบังคับระบุชื่อมูลนิธิ สำนักงานจดทะเบียน วัตถุประสงค์ ทรัพย์สินเริ่มแรก วิธีแต่งตั้งและเปลี่ยนกรรมการ อำนาจลงนาม ตลอดจนขั้นตอนการแก้ไขและเลิกมูลนิธิตามขอบเขตกฎหมาย เอกสารประกอบรวมถึงหลักฐานตัวตน ที่อยู่ ผู้มีอำนาจลงนาม และที่มาของทรัพย์สิน

ระเบียบภายในอาจกำหนดนโยบายลงทุน การอนุมัติเงินช่วยเหลือ ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ ค่าตอบแทนกรรมการและวิธีการคัดเลือกผู้รับประโยชน์ คณะกรรมการมูลนิธิ ต้องรับผิดชอบการลงทุน บัญชี การตัดสินใจ และการปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ มูลนิธิที่อยู่ในการกำกับของ ASF ต้องจัดตัวแทนหรือผู้มีอำนาจลงนามที่พำนักในสวิตเซอร์แลนด์ให้ตรงตามแนวปฏิบัติที่ใช้บังคับ โดยไม่มีกฎทั่วไปว่ากรรมการต้องมีสัญชาติสวิส ASF มักแนะนำคณะกรรมการสามถึงเจ็ดคน แต่จำนวนดังกล่าวไม่ใช่ขั้นต่ำตามกฎหมายสำหรับทุกมูลนิธิ

มูลนิธิครอบครัวที่ไม่มีการกำกับดูแลตามปกติยังคงต้องบันทึกการประชุมและแสดงได้ว่าเงินทุกจำนวนที่จ่ายเป็นไปตามวัตถุประสงค์ที่กฎหมายอนุญาต

5. การจดทะเบียนระดับรัฐ การกำกับระดับสหพันธรัฐ และภาษีเป็นคนละขั้นตอน

มูลนิธิใหม่ทุกแห่ง รวมทั้งมูลนิธิครอบครัว ต้องจดทะเบียนกับสำนักงานทะเบียนพาณิชย์ของรัฐ (Canton) ที่เป็นที่ตั้ง การยกเว้นการจดทะเบียนของมูลนิธิครอบครัวในอดีตสิ้นสุดลงตั้งแต่ปี 2016 โดยมีบทเฉพาะกาลสำหรับหน่วยงานเดิม การจดทะเบียนในรัฐเป็นส่วนหนึ่งของระบบทะเบียนพาณิชย์ทั่วประเทศ ไม่จำเป็นต้องมีการจดทะเบียนจัดตั้งระดับรัฐบาลกลางซ้ำอีกครั้งเพียงเพราะมูลนิธิดำเนินงานระหว่างประเทศ

หน่วยงานกำกับดูแลเป็นอีกเรื่องหนึ่ง มูลนิธิทั่วไปที่ทำงานระดับชาติหรือระหว่างประเทศมักอยู่ภายใต้ ASF ส่วนโครงการท้องถิ่นหรือระดับภูมิภาคมักอยู่ภายใต้หน่วยงานที่มีอำนาจในรัฐหรือภูมิภาคนั้น ผู้ก่อตั้งควรส่งร่างข้อบังคับให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องพิจารณาล่วงหน้า โดยเฉพาะกรณีที่ต้องการคำวินิจฉัยเรื่องวัตถุประสงค์ สำหรับมูลนิธิครอบครัว มาตรา 87 CC โดยทั่วไปยกเว้นการกำกับดูแลเชิงบริหารตามปกติ แต่ข้อพิพาททางแพ่งยังขึ้นศาลได้

การดำเนินการด้านภาษีเป็นขั้นตอนแยกต่างหากอีกครั้ง มูลนิธิต้องเปิดแฟ้มกับหน่วยงานภาษีของรัฐ ปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีเงินได้ระดับรัฐบาลกลางและรัฐ และยื่นขอการยกเว้นภาษีเพื่อสาธารณประโยชน์เฉพาะเมื่อมีคุณสมบัติครบ การจดทะเบียนพาณิชย์ไม่ได้ทำให้ได้รับการยกเว้นภาษีโดยอัตโนมัติ หากมีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องประเมินการขึ้นทะเบียน VAT กับหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางด้วย

6. ภาษีเงินได้นิติบุคคล: สิ่งใดต้องเสีย และสิ่งใดไม่ต้องเสีย

มูลนิธิเอกชนหรือมูลนิธิครอบครัวที่ไม่ได้รับการยกเว้นต้องเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไป ตาม มาตรา 66(1) ของกฎหมายภาษีเงินได้รัฐบาลกลาง (LIFD) เงินหรือทรัพย์สินที่สมทบเป็นทุนให้มูลนิธิไม่ถือเป็นกำไรที่ต้องเสียภาษี ดังนั้น การโอนเงินเริ่มแรก CHF 2 ล้านไม่ได้ทำให้มูลนิธิมีกำไรที่ต้องเสียภาษี CHF 2 ล้าน แต่การโอนดังกล่าวยังอาจเกี่ยวข้องกับภาษีการให้โดยเสน่หา ภาษีมรดก ภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์ หรือภาษีของผู้โอนในประเทศอื่น

ตรงกันข้าม ดอกเบี้ย เงินปันผล รายได้ค่าเช่า รายได้จากกิจกรรมที่กฎหมายอนุญาต และกำไรจากการขายสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นจริง โดยทั่วไปเป็นรายได้ในการคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษี เว้นแต่มีข้อยกเว้นเฉพาะ กฎที่ยกเว้นกำไรส่วนทุนส่วนตัวสำหรับบุคคลธรรมดาไม่ได้ใช้กับมูลนิธิโดยอัตโนมัติ หากมูลนิธิซื้อหุ้น CHF 1 ล้านแล้วขายได้ CHF 1.4 ล้าน การวิเคราะห์กำไรเริ่มจากส่วนต่าง CHF 400,000 และปรับตามหลักบัญชีและภาษี ไม่ใช่ถือว่าราคาขายทั้งหมดเป็นกำไร การรับคืนเงินต้นของเงินกู้จริงไม่ใช่รายได้ และกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงต้องประเมินตามวิธีบัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้อง

ค่าใช้จ่ายที่มีหลักฐานและเข้าเกณฑ์อาจหักได้ตามกฎหมาย เงินที่แจกจ่ายให้สมาชิกครอบครัวไม่ได้หักเป็นค่าใช้จ่ายได้โดยอัตโนมัติ ต้องพิจารณาวัตถุประสงค์ทางกฎหมาย เอกสาร และการจัดประเภทภาษี ผู้รับเงินอาจมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ส่วนบุคคล เงินปันผลและดอกเบี้ยบางประเภทจากสวิตเซอร์แลนด์อาจถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 35% ซึ่งอาจขอคืนได้เมื่อเข้าเงื่อนไข

มาตรา 71 LIFD กำหนดอัตราภาษีเงินได้ระดับรัฐบาลกลาง 4.25% ของกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี และไม่เก็บภาษีนี้เมื่อกำไรต่ำกว่า CHF 5,000 นอกจากนี้ยังมีภาษีเงินได้ของรัฐและเทศบาล และโดยทั่วไปมีภาษีจากทุนสุทธิในระดับรัฐ กำไรจากอสังหาริมทรัพย์บางกรณีอาจใช้ระบบภาษีพิเศษ จึงไม่สามารถอ้างอัตราภาษีรวมเดียวกันทั่วสวิตเซอร์แลนด์ได้

มูลนิธิสาธารณประโยชน์สามารถยื่นคำขอยกเว้นภาษีตาม มาตรา 56(g) LIFD และกฎหมายระดับรัฐได้ หากทรัพย์สินและรายได้ถูกนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่สาธารณชนได้รับประโยชน์โดยตรงและตรงตามเงื่อนไข มูลนิธิครอบครัวไม่ได้รับสิทธิดังกล่าวเพียงเพราะให้ความช่วยเหลือญาติ

7. VAT ภาษีการให้ และความเสี่ยงข้ามประเทศ

ภาษีมูลค่าเพิ่มต่างจากภาษีเงินได้นิติบุคคล การถือหลักทรัพย์หรือรับการบริจาคจริงไม่ได้ทำให้ต้องจดทะเบียน VAT ทันที แต่การขายสินค้าหรือบริการอาจทำให้เกิดหน้าที่ดังกล่าว โดยเกณฑ์ทั่วไปอยู่ที่ CHF 100,000 ของยอดขายที่เกี่ยวข้องต่อปี และมีเกณฑ์ CHF 250,000 สำหรับองค์กรสาธารณประโยชน์บางประเภท ต้องแยกให้ถูกว่ารายรับเป็นการบริจาค ค่าบริการ หรือการสนับสนุนเชิงพาณิชย์

การโอนทรัพย์สินเข้ามูลนิธิอาจถูกจัดเก็บภาษีการให้หรือภาษีมรดกตามกฎหมายของแต่ละรัฐ ผู้รับประโยชน์ที่อาศัยอยู่ต่างประเทศอาจต้องเสียภาษีในประเทศของตน แม้มูลนิธิจะจดทะเบียนถูกต้องในสวิตเซอร์แลนด์ก็ตาม กฎหมายมรดก สิทธิทายาทผู้มีส่วนสงวน และกฎภาษีของประเทศอื่นยังต้องพิจารณาแยกต่างหาก

8. บัญชี การตรวจสอบ และหน้าที่ประจำปี

มูลนิธิต้องจัดทำบัญชี งบการเงิน บันทึกการประชุม มติของกรรมการ และปรับปรุงข้อมูลในทะเบียนพาณิชย์ให้ทันสมัย มูลนิธิทั่วไปโดยปกติต้องมีผู้สอบบัญชีอิสระตาม มาตรา 83b CC แต่หน่วยงานกำกับอาจยกเว้นให้มูลนิธิขนาดเล็กเมื่อเข้าเงื่อนไขเข้มงวด เช่น สินทรัพย์รวมในงบดุลต่ำกว่า CHF 200,000 ต่อเนื่องสองปี ไม่ระดมเงินจากประชาชน และไม่มีความจำเป็นต้องสอบบัญชีเพื่อประเมินสถานะการเงิน ต้องได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ

มูลนิธิภายใต้ ASF ต้องส่งงบการเงิน รายงานกิจกรรม เอกสารสอบบัญชีหรือหลักฐานยกเว้น และมติที่เกี่ยวข้อง โดยทั่วไป ภายในหกเดือนหลังสิ้นปีบัญชี พร้อมชำระค่าธรรมเนียมกำกับดูแลตามที่เกี่ยวข้อง มูลนิธิครอบครัวโดยทั่วไปได้รับยกเว้นการสอบบัญชีตามกฎหมายและการกำกับบริหารตามปกติ แต่ไม่ได้ยกเว้นการทำบัญชี การเสียภาษี หรือการตรวจสอบการจ่ายเงินให้ถูกต้อง

ธนาคารจะตรวจสอบผู้ก่อตั้ง คณะกรรมการ แหล่งที่มาของเงิน ผู้รับประโยชน์ตามความเหมาะสม และธุรกรรมที่คาดหมาย สวิตเซอร์แลนด์เริ่มใช้ทะเบียนความโปร่งใสแห่งชาติเมื่อ 1 ตุลาคม 2026 มูลนิธิสวิสไม่ได้อยู่ในกลุ่มนิติบุคคลที่ต้องแจ้งข้อมูลโดยตรง แต่บริษัทที่มูลนิธิควบคุมอาจมีหน้าที่แจ้งข้อมูลแยกต่างหาก

9. ค่าธรรมเนียมของรัฐ ระยะเวลา และงบประมาณรายปี

ผู้ก่อตั้งต้องเตรียมค่าโนตารี ค่าทะเบียนพาณิชย์ ค่าธนาคาร ค่าธรรมเนียมกำกับดูแลถ้ามี ค่าบัญชี ค่าสอบบัญชี ค่าการยื่นภาษี และค่าบริหารทรัพย์สิน ASF เรียกเก็บค่าธรรมเนียมทางการสำหรับการตรวจเอกสารจัดตั้งและการรับมูลนิธิเข้าสู่การกำกับดูแล จำนวนเงินขึ้นอยู่กับปริมาณงาน จึงควรขอประมาณการตั้งแต่ขั้นตอนการตรวจร่างล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าโนตารีแตกต่างกัน

โครงสร้างไม่ซับซ้อนอาจใช้เวลาหลายสัปดาห์ ส่วนมูลนิธิทั่วไปหรือสาธารณประโยชน์ที่ต้องขอความเห็นหน่วยงานกำกับและคำวินิจฉัยภาษีอาจใช้เวลา หนึ่งถึงสี่เดือนหรือมากกว่า การเปิดบัญชีและโอนทรัพย์สินข้ามประเทศอาจทำให้ใช้เวลานานขึ้น ตัวเลขนี้เป็นเพียงกรอบวางแผน ไม่ใช่การรับประกัน

ค่าบริการวิชาชีพในการจัดตั้งและให้คำปรึกษาไม่ได้เผยแพร่ในบทความ กรุณาติดต่อ FintechLex เพื่อรับข้อเสนอตามรายละเอียดโครงการ

10. รายการตรวจสอบก่อนลงนาม

กำหนดวัตถุประสงค์และผู้รับประโยชน์ ตรวจสอบว่าการจ่ายเงินถูกกฎหมาย เลือกรัฐที่ตั้งและหน่วยงานกำกับ ประเมินทุนและงบประมาณ ร่างข้อบังคับและระเบียบ เลือกคณะกรรมการ วิเคราะห์ภาษีก่อนโอนทรัพย์สิน เตรียมเอกสารธนาคาร ลงนามต่อโนตารี จดทะเบียนกับรัฐ ติดต่อหน่วยงานภาษี ยื่นขอยกเว้นเมื่อมีคุณสมบัติจริง และวางระบบบัญชี การตรวจสอบ และการสืบทอดตำแหน่งกรรมการ

จุดแข็งของสวิตเซอร์แลนด์คือความแน่นอนทางกฎหมายและระบบกำกับดูแลที่มีประสบการณ์ แต่ไม่ใช่ทุกวัตถุประสงค์ด้านครอบครัวจะเหมาะกับมูลนิธิสวิส ผู้ก่อตั้งต้องเข้าใจข้อจำกัดของมาตรา 335 ก่อนตัดสินใจ โดยเฉพาะกรณีต้องการจ่ายเงินเลี้ยงดูทายาทแบบไม่มีเงื่อนไข

ติดต่อ FintechLex: thailand@fintechlex.com · WhatsApp — การวางโครงสร้างทรัพย์สินข้ามประเทศ การประสานงานจัดตั้งมูลนิธิ การกำกับดูแล และการประสานผู้เชี่ยวชาญกฎหมายและภาษี ค่าบริการเสนอเป็นรายกรณี

คู่มือ FintechLex ที่เกี่ยวข้อง

แหล่งกฎหมายและข้อมูลทางการ

ประมวลกฎหมายแพ่งสวิส มาตรา 52, 80–89c, 87 และ 335: www.fedlex.admin.ch
กฎหมายภาษีเงินได้สหพันธรัฐ มาตรา 56, 66 และ 71: www.fedlex.admin.ch
หน่วยงานกำกับดูแลมูลนิธิสหพันธรัฐ: www.esa.admin.ch
การรายงานประจำปี: www.esa.admin.ch
ฝ่ายบริหารภาษี: www.estv.admin.ch