เปรียบเทียบมูลนิธิสวิตเซอร์แลนด์กับลิกเตนสไตน์ 2026

ข้อมูลกฎหมายและการบริหารตรวจสอบ ณ วันที่ 18 ตุลาคม 2026 เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ

1. คำว่า “มูลนิธิ” เหมือนกัน แต่สิทธิทางกฎหมายไม่เหมือนกัน

สวิตเซอร์แลนด์และลิกเตนสไตน์ต่างอนุญาตให้จัดตั้งมูลนิธิที่มีสถานะเป็นนิติบุคคล ไม่มีผู้ถือหุ้น และมีทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ ผู้ก่อตั้งโอนทรัพย์สินเข้ามูลนิธิ และคณะกรรมการมูลนิธิมีหน้าที่บริหารสินทรัพย์เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ตามกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม ทั้งสองประเทศมีข้อแตกต่างสำคัญเรื่องการจ่ายเงินให้ครอบครัว การเปิดเผยข้อมูลต่อประชาชน การกำกับดูแล และภาษี หากต้องการเปรียบเทียบให้ถูกต้อง ควรแยกเป็น ห้าประเภทในการใช้งาน ได้แก่ มูลนิธิทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์เอกชนในสวิตเซอร์แลนด์ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี มูลนิธิครอบครัวตามมาตรา 335 ของสวิตเซอร์แลนด์ มูลนิธิสาธารณประโยชน์ของสวิตเซอร์แลนด์ มูลนิธิเอกชนหรือครอบครัวของลิกเตนสไตน์ และมูลนิธิสาธารณประโยชน์ของลิกเตนสไตน์

ที่สำคัญ สวิตเซอร์แลนด์ไม่มีรูปแบบมูลนิธิเอกชนแยกต่างหากซึ่งจ่ายเงินเลี้ยงดูทายาทได้อย่างอิสระ ขณะที่มูลนิธิครอบครัวในลิกเตนสไตน์สามารถจัดการการใช้จ่ายประจำและการถ่ายโอนความมั่งคั่งข้ามรุ่นได้กว้างขวางกว่าโดยอยู่ภายใต้เอกสารมูลนิธิและกฎหมาย การเลือกประเทศจึงต้องเริ่มจากวัตถุประสงค์จริง ไม่ใช่เริ่มจากราคา

2. แต่ละมูลนิธิจ่ายเงินเพื่ออะไรและถือทรัพย์สินอะไรได้

สมมติว่าผู้ก่อตั้งต้องการจ่ายค่าเล่าเรียนให้หลานและช่วยเหลือญาติที่มีปัญหาด้านการเงิน มูลนิธิครอบครัวสวิส อาจทำหน้าที่นี้ได้หากกำหนดเงื่อนไขให้สอดคล้องกับ มาตรา 335 CC แต่ถ้าต้องการจ่ายเงินให้ทายาททุกคนปีละจำนวนหนึ่งโดยไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับการศึกษา การตั้งตัวหรือความช่วยเหลือ กฎหมายสวิตเซอร์แลนด์ปัจจุบันยังจำกัด มูลนิธิครอบครัวลิกเตนสไตน์ ยืดหยุ่นกว่ามากในกรณีดังกล่าว

มูลนิธิทั่วไปสวิสเพื่อวัตถุประสงค์เอกชน อาจสนับสนุนโครงการที่ระบุชัดเจน ถือหุ้น อสังหาริมทรัพย์ หรือหลักทรัพย์ได้ แต่ไม่สามารถทำหน้าที่เป็นช่องทางหลีกเลี่ยงข้อจำกัดเรื่องการเลี้ยงดูครอบครัว ส่วนมูลนิธิสาธารณประโยชน์ทั้งสองประเทศสามารถสนับสนุนวิทยาศาสตร์ การศึกษา สาธารณสุข ศิลปวัฒนธรรม และความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรมตามกฎหมาย

ทั้งสองประเทศยอมรับการ ถือหุ้นในบริษัท แต่การถือหุ้นไม่ได้แปลว่าสามารถ ประกอบธุรกิจเอง ได้ทุกประเภท หรือได้รับการยกเว้นภาษีต่อไปโดยไม่มีข้อจำกัด โดยเฉพาะมูลนิธิลิกเตนสไตน์ที่ขอใช้ระบบ PVS ต้องระวังบทบาทในการควบคุมและบริหารบริษัทดำเนินงาน

3. เงินทุนขั้นต่ำและวิธีการก่อตั้ง

สวิตเซอร์แลนด์: ประมวลกฎหมายแพ่งไม่ได้กำหนดทุนเริ่มแรกขั้นต่ำ CHF 50,000 สำหรับทุกมูลนิธิ แต่หน่วยงานกำกับระดับรัฐบาลกลาง ASF โดยทั่วไปคาดหมายเงินสดสุทธิเริ่มแรกอย่างน้อย CHF 50,000 สำหรับมูลนิธิที่อยู่ในการกำกับของหน่วยงานนี้ โดยต้องพิจารณาสถานการณ์เป็นรายกรณี มูลนิธิทั่วไปมักจัดตั้งด้วยเอกสารรับรองโดยโนตารีหรือข้อกำหนดตามพินัยกรรมที่มีผลตามกฎหมาย

ลิกเตนสไตน์: กฎหมาย PGR กำหนดทุนเริ่มแรกขั้นต่ำ CHF 30,000 หรือ EUR 30,000 หรือ USD 30,000 และต้องชำระทุนครบตามกฎหมาย ต้องมีคำประกาศจัดตั้งเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อบังคับและเอกสารที่เกี่ยวข้อง พร้อม คณะกรรมการอย่างน้อยสองคน และจัดให้มีบุคคลวิชาชีพที่มีคุณสมบัติตามกฎหมาย

ทุนเหล่านี้ไม่ใช่เงินที่วางชั่วคราวเพื่อรับใบอนุญาต แต่เป็นทรัพย์สินของมูลนิธิ การโอนที่ดิน หุ้นบริษัท หรือทรัพย์สินมีมูลค่าสูงต้องดูการประเมินมูลค่าและข้อกำหนดทางภาษี ส่วนมูลนิธิที่ต้องดำเนินโครงการเป็นเวลาหลายสิบปีอาจต้องมีทุนมากกว่าขั้นต่ำอย่างมีนัยสำคัญ

4. การจดทะเบียน: จุดที่หลายคนเข้าใจผิด

ในสวิตเซอร์แลนด์ มูลนิธิใหม่ทุกประเภท รวมทั้งมูลนิธิครอบครัว ต้องจดทะเบียนกับทะเบียนพาณิชย์ของรัฐ (Canton) ที่มีสำนักงานตั้งอยู่ กฎยกเว้นมูลนิธิครอบครัวแบบเดิมสิ้นสุดลงในปี 2016 การจดทะเบียนกับรัฐแตกต่างจากการกำกับดูแลของ ASF หรือหน่วยงานกำกับของรัฐ มูลนิธิครอบครัวโดยทั่วไปได้รับยกเว้นการกำกับเชิงบริหารตามปกติ แต่ยังต้องจดทะเบียนและทำบัญชี

ในลิกเตนสไตน์ มูลนิธิสาธารณประโยชน์ต้องจดทะเบียนพาณิชย์ มูลนิธิเอกชนบางประเภทที่ทำธุรกิจภายใต้กฎหมายพิเศษก็อาจต้องจดทะเบียน แต่สำหรับมูลนิธิเอกชนประเภทอื่น ผู้ก่อตั้งอาจเลือกไม่จดทะเบียนเปิดเผยต่อสาธารณะได้ และต้อง ฝากคำแจ้งการจัดตั้งต่อ Amt für Justiz ภายใน 30 วัน หลังการจัดตั้ง

ค่าธรรมเนียมทางการของลิกเตนสไตน์ที่ใช้อ้างอิงคือ CHF 700 สำหรับการจดทะเบียนใหม่ และ CHF 300 สำหรับการฝากคำแจ้ง ก่อนค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมตามกรณี ในสวิตเซอร์แลนด์ค่าทะเบียนพาณิชย์และค่าโนตารีแตกต่างกันตามรัฐ ขณะที่ ASF เรียกเก็บค่าธรรมเนียมทางการสำหรับมูลนิธิที่อยู่ในการกำกับของตน โดยจำนวนขึ้นอยู่กับปริมาณงาน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดนี้ไม่รวมค่าบริการวิชาชีพ

5. กรรมการ ผู้สอบบัญชี และหน่วยงานกำกับดูแล

มูลนิธิทั่วไปสวิตเซอร์แลนด์ต้องมีคณะกรรมการและทำบัญชีประจำปี โดยหลักต้องมีผู้สอบบัญชีอิสระ หน่วยงานกำกับอาจยกเว้นให้มูลนิธิขนาดเล็กเมื่อเข้าเงื่อนไข เช่น สินทรัพย์รวมต่ำกว่า CHF 200,000 ต่อเนื่องสองปี ไม่มีการรับบริจาคจากประชาชน และไม่มีเหตุจำเป็นต้องสอบบัญชี มูลนิธิภายใต้การกำกับของ ASF มักต้องส่งรายงาน ภายในหกเดือนหลังสิ้นปีบัญชี

มูลนิธิครอบครัวสวิสโดยทั่วไปไม่ต้องมีผู้สอบบัญชีตามกฎหมายหรืออยู่ในการกำกับดูแลทางปกติประจำ แต่ต้องทำบัญชี เสียภาษี และปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ที่กฎหมายอนุญาต

ในลิกเตนสไตน์ คณะกรรมการมูลนิธิต้องมี อย่างน้อยสองคน และปฏิบัติตามกฎเกี่ยวกับผู้ประกอบวิชาชีพที่มีคุณสมบัติตาม มาตรา 180a PGR หน่วยงาน STIFTA กำกับมูลนิธิสาธารณประโยชน์ และกำกับมูลนิธิเอกชนที่เลือกอยู่ภายใต้การกำกับดังกล่าว ผู้สอบบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของระบบตามกฎหมายสำหรับมูลนิธิที่กำกับ โดยอาจมีข้อยกเว้นเฉพาะ มูลนิธิเอกชนที่ไม่มีการกำกับประจำก็ยังต้องเคารพสิทธิผู้รับประโยชน์และคำสั่งศาล

6. ภาษีสวิตเซอร์แลนด์: ทุนที่โอนเข้า รายได้ และเงินที่จ่ายออก

การวิเคราะห์ภาษีของมูลนิธิสวิสต้องแยก สามช่วง คือ เงินทุนที่นำเข้ามูลนิธิ รายได้และกำไรที่มูลนิธิสร้างขึ้น และเงินที่จ่ายให้ผู้รับประโยชน์

ตาม มาตรา 66(1) ของ LIFD เงินทุนที่นำเข้ามูลนิธิไม่ถือเป็นกำไรที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล การนำเงิน CHF 2 ล้านเข้ามูลนิธิจึงไม่ได้ก่อให้เกิดกำไรที่ต้องเสียภาษี CHF 2 ล้าน แต่ยังต้องตรวจสอบภาษีการให้ ภาษีมรดก ภาษีเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ และกฎหมายภาษีของประเทศผู้โอน

ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า รายได้จากกิจกรรมที่อนุญาต และกำไรจากการขายหลักทรัพย์ที่เกิดขึ้นจริง โดยทั่วไปเป็นรายการที่ต้องนำมาคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีสำหรับมูลนิธิที่ไม่ได้รับยกเว้น ข้อยกเว้นเรื่องกำไรส่วนทุนส่วนตัวของบุคคลธรรมดาไม่ใช้กับมูลนิธิอย่างอัตโนมัติ ค่าใช้จ่ายที่มีหลักฐานอาจหักได้ตามกฎหมาย แต่การจ่ายเงินให้ญาติไม่ได้หักได้เสมอ และผู้รับเงินอาจต้องเสียภาษีของตนเอง

อัตราภาษีเงินได้รัฐบาลกลางคือ 4.25% ของกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี ตามมาตรา 71 LIFD และไม่เก็บเมื่อกำไรต่ำกว่า CHF 5,000 นอกจากนี้ยังมีภาษีระดับรัฐและเทศบาล รวมถึงภาษีทุนสุทธิระดับรัฐโดยทั่วไป มูลนิธิสาธารณประโยชน์ที่ได้รับการรับรองอาจได้รับยกเว้นภาษีตามมาตรา 56(g) และกฎหมายระดับรัฐ

7. ภาษีลิกเตนสไตน์: ระบบปกติ PVS และสาธารณประโยชน์

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลตามระบบปกติของลิกเตนสไตน์คือ 12.5% ของกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี และมี ภาษีขั้นต่ำ CHF 1,800 ต่อปี รายได้หรือกำไรจากการถือหุ้นบางประเภทอาจอยู่ภายใต้ข้อยกเว้นเฉพาะหรือมาตรการต่อต้านการหลีกเลี่ยง จึงควรวิเคราะห์รายการสินทรัพย์จริงแทนการใช้อัตรารวมอย่างเดียว

ข้อแตกต่างสำคัญคือระบบ Private Asset Structure (PVS) ตาม มาตรา 64 SteG มูลนิธิที่ได้รับสถานะ PVS ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามระบบปกติ แต่โดยทั่วไปชำระ CHF 1,800 ต่อปี ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขการบริหารทรัพย์สินเอกชน ข้อจำกัดกิจกรรมเชิงพาณิชย์และการควบคุมบริษัท รวมถึง ยืนยันเงื่อนไขกับหน่วยงานภาษีเป็นประจำทุกปี ไม่ใช่มูลนิธิครอบครัวทุกแห่งจะใช้ระบบนี้ได้

มูลนิธิสาธารณประโยชน์ที่อุทิศทรัพย์สินอย่างเด็ดขาดเพื่อวัตถุประสงค์ที่กฎหมายรับรองสามารถยื่นขอการยกเว้นภาษีทางตรงได้ เมื่อได้รับยกเว้นแล้ว ยังต้องส่งงบการเงินและสรุปการใช้เงินต่อหน่วยงานภาษีทุกปี ไม่เกินเก้าเดือนหลังสิ้นปีบัญชี

ดังนั้น ไม่ควรเปรียบเทียบอัตรา 4.25% ของสวิตเซอร์แลนด์กับ 12.5% ของลิกเตนสไตน์แบบตรง ๆ เพราะอัตราสวิตเซอร์แลนด์เป็นภาษีรัฐบาลกลางเพียงส่วนหนึ่ง ยังมีภาษีระดับรัฐและเทศบาล ส่วนลิกเตนสไตน์มีระบบ PVS และกฎยกเว้นเฉพาะที่ต้องประเมินตามโครงสร้างสินทรัพย์

8. VAT การให้ทรัพย์สิน และภาษีมรดกระหว่างประเทศ

สวิตเซอร์แลนด์และลิกเตนสไตน์อยู่ในพื้นที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประสานกัน โดยเกณฑ์ทั่วไปของยอดขายที่เกี่ยวข้องอยู่ที่ประมาณ CHF 100,000 และมีเกณฑ์ CHF 250,000 สำหรับองค์กรสาธารณประโยชน์บางประเภท การถือหลักทรัพย์เฉย ๆ หรือรับเงินบริจาคโดยแท้ไม่ได้ทำให้เกิดหน้าที่ VAT โดยอัตโนมัติ แต่การขายสินค้าและบริการอาจทำให้ต้องจดทะเบียน

การโอนทรัพย์สินเข้าและจ่ายออกอาจเกี่ยวข้องกับภาษีการให้ ภาษีมรดก ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล หรือข้อบังคับด้านการรายงานในประเทศที่สมาชิกครอบครัวพำนักอยู่ แม้มูลนิธิจะอยู่ในลิกเตนสไตน์และจ่ายภาษี PVS เพียงขั้นต่ำ ก็ไม่ได้รับประกันว่าผู้รับประโยชน์ในต่างประเทศปลอดภาษี เจ้าหนี้ ทายาทที่มีสิทธิตามกฎหมาย และหน่วยงานภาษีต่างประเทศอาจโต้แย้งธุรกรรมบางประเภทได้

9. ความเป็นส่วนตัวกับทะเบียนผู้รับประโยชน์ที่แท้จริง

มูลนิธิเอกชนของลิกเตนสไตน์ที่ไม่ได้จดทะเบียนเปิดเผยต่อสาธารณะมักรักษาความลับของเอกสารผู้รับประโยชน์ได้มากกว่ามูลนิธิสวิสที่ปรากฏในทะเบียนพาณิชย์ อย่างไรก็ตาม การรักษาความลับไม่เท่ากับการไม่เปิดเผยตัวตนต่อรัฐ ลิกเตนสไตน์มีทะเบียนผู้รับประโยชน์ที่แท้จริง VwbP และมาตรการ AML ซึ่งธนาคารและเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจต้องปฏิบัติตาม ในเดือนกรกฎาคม 2026 ทะเบียนดังกล่าวถูกโจมตีทางไซเบอร์และข้อมูลของนิติบุคคลประมาณ 31,000 รายถูกคัดลอก ตั้งแต่ 5 ตุลาคม 2026 ระบบกลับมาให้บริการแบบจำกัด โดยต้องแสดงตัวด้วยตนเองที่วาดุซ

สวิตเซอร์แลนด์เริ่มใช้ทะเบียนความโปร่งใสระดับสหพันธรัฐเมื่อ 1 ตุลาคม 2026 โดยมูลนิธิไม่ได้อยู่ในกลุ่มที่ต้องรายงานโดยตรงตามขอบเขตหลักของกฎหมาย แต่บริษัทที่มูลนิธิควบคุมอาจมีหน้าที่ต่างหาก ทั้งสองประเทศยังมีการตรวจสอบข้อมูลโดยธนาคาร หน่วยงานภาษี และหน่วยงานผู้กำกับดูแล

10. เวลา ค่าใช้จ่ายต่อปี และการตัดสินใจที่ควรคำนึง

มูลนิธิเอกชนของลิกเตนสไตน์ที่ไม่ซับซ้อนอาจจัดตั้งและยื่นเอกสารได้ภายในหลายสัปดาห์เมื่อทำการตรวจสอบครบ ส่วนมูลนิธิในสวิตเซอร์แลนด์อาจใช้เวลาหลายสัปดาห์ถึงหลายเดือน โดยเฉพาะมูลนิธิทั่วไปหรือสาธารณประโยชน์ที่ต้องปรึกษาหน่วยงานกำกับและขอคำวินิจฉัยภาษี ทั้งสองประเทศไม่สามารถรับประกันระยะเวลาเปิดบัญชีธนาคารได้

ค่าใช้จ่ายรายปีของสวิตเซอร์แลนด์อาจมีค่าบัญชี ผู้สอบบัญชี ค่าธรรมเนียมกำกับดูแล ภาษีเงินได้ระดับรัฐและรัฐบาลกลาง ภาษีทุน และค่าจัดการสินทรัพย์ ส่วนลิกเตนสไตน์อาจมีค่าคณะกรรมการและการบริหารในประเทศ ภาษีขั้นต่ำ CHF 1,800 หรือระบบภาษีปกติ การยืนยัน PVS รายปี และค่าผู้สอบบัญชีของมูลนิธิสาธารณประโยชน์ ค่าใช้จ่ายวันจัดตั้งจึงไม่ใช่ตัวชี้วัดภาระค่าใช้จ่ายจริงตลอดสิบหรือยี่สิบปี

11. ตัวอย่างการเลือกโครงสร้าง

จ่ายค่าเรียนและช่วยญาติเมื่อจำเป็น: มูลนิธิครอบครัวสวิสอาจเหมาะถ้าจ่ายตามมาตรา 335 CC จ่ายค่าใช้จ่ายดำรงชีวิตให้ลูกหลานโดยไม่มีเงื่อนไข: ลิกเตนสไตน์เปิดทางกฎหมายกว้างกว่า งานสาธารณประโยชน์ในสวิตเซอร์แลนด์: มูลนิธิสวิสอาจเหมาะกับการดำเนินงานและระดมทุนภายในประเทศ บริหารพอร์ตทรัพย์สินครอบครัวระหว่างประเทศ: ต้องเปรียบเทียบสถานะ PVS ของลิกเตนสไตน์กับระบบภาษีและภาระกำกับดูแลของสวิตเซอร์แลนด์ และต้องตรวจภาษีของสมาชิกครอบครัวด้วย ถือบริษัทประกอบกิจการ: ต้องแยกการถือหุ้นออกจากการดำเนินธุรกิจโดยตรงและตรวจสถานะภาษีที่แท้จริง

โครงสร้างที่เหมาะต้องชอบด้วยกฎหมาย บริหารได้จริง และเข้าใจผลกระทบทางภาษีทั้งหมดหลังผู้ก่อตั้งเสียชีวิตหรือออกจากการบริหารแล้ว การเปรียบเทียบค่าจดทะเบียนเพียงอย่างเดียวจึงไม่เพียงพอ

ติดต่อ FintechLex: thailand@fintechlex.com · WhatsApp — การวางโครงสร้างข้ามประเทศ การจัดตั้งมูลนิธิ และการประสานงานด้านกฎหมาย ภาษี และการบริหาร ค่าบริการวิชาชีพเสนอเมื่อได้รับรายละเอียดโครงการ

คู่มือ FintechLex ที่เกี่ยวข้อง

แหล่งกฎหมายและข้อมูลทางการ

ประมวลกฎหมายแพ่งสวิตเซอร์แลนด์: www.fedlex.admin.ch
กฎหมายภาษีเงินได้รัฐบาลกลางสวิส: www.fedlex.admin.ch
หน่วยงานกำกับมูลนิธิสวิส: www.esa.admin.ch
กฎหมาย PGR ของลิกเตนสไตน์: www.gesetze.li
คู่มือจัดตั้งมูลนิธิฉบับกรกฎาคม 2026: www.llv.li
ระบบภาษี PVS: www.llv.li
มูลนิธิสาธารณประโยชน์: www.llv.li
สำนักงานยุติธรรม คู่มือการจดทะเบียนมูลนิธิหรือการฝากคำแจ้งจัดตั้ง (ค่าธรรมเนียมและกำหนด 30 วัน): www.llv.li
รัฐบาลลิกเตนสไตน์ ประกาศวันที่ 2 ตุลาคม 2026 เรื่องการกลับมาให้บริการ VwbP แบบจำกัด: www.regierung.li